是的，个税起征点（即基本减除费用标准）是在您的收入扣除“五险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）等法定扣除项目之后，再进行计算的。
这意味着，您实际用于比较和计算个税的收入，是已经减去了您每月缴纳的五险一金部分。
深入理解个税计算：五险一金与起征点的关系
“五险一金”是什么？为什么可以税前扣除？
“五险一金”是中国社会保障体系的重要组成部分，它规定了用人单位和职工个人必须依法缴纳的各项社会保险和住房公积金。具体包括：
- 养老保险： 用于保障退休后的基本生活。
- 医疗保险： 用于支付医疗费用。
- 失业保险： 在失业期间提供基本生活保障。
- 工伤保险： 在因工作受伤或患职业病时提供保障。
- 生育保险： 为女职工生育期间提供医疗服务和生活津贴（目前已并入医疗保险）。
- 住房公积金： 用于职工购买、建造、翻修自住住房等。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，单位和个人缴纳的“五险一金”是法定税前扣除项目。这是国家鼓励参保、保障民生的重要政策体现，旨在减轻纳税人的负担，确保基本社会保障资金的优先保障地位。
个人所得税的完整计算公式（理解“五险一金”的位置）
要清晰理解“五险一金”和“个税起征点”的关系，需要回顾个人所得税的完整计算逻辑。居民个人工资薪金所得的应纳税所得额计算步骤如下：
- 月度收入总额（包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等）
- 减去：免税收入（如独生子女补贴、福利费、伙食补贴等，需符合规定）
- 减去：专项扣除（这就是指您每月缴纳的“五险一金”以及符合规定的企业年金/职业年金）
- 减去：专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等七项）
- 减去：其他法定扣除项目（如符合规定的商业健康保险、税延养老保险等）
- 减去：基本减除费用（即常说的“个税起征点”，目前为5000元/月）
- 得出：应纳税所得额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数
从上述公式可以看出，“五险一金”在计算“应纳税所得额”时，是排在“基本减除费用”（个税起征点）之前的。 这再次印证了起征点是在扣除五险一金后的说法。
什么是“个税起征点”（基本减除费用）？
“个税起征点”，在税法中规范的表述是“基本减除费用标准”。它是指在计算个人所得税时，对每个纳税人每月从其综合所得中，固定扣除的一个金额。
- 当前标准： 自2018年10月1日起，居民个人的基本减除费用标准统一确定为每月5000元，即每年60000元。
- 设立目的： 旨在保障居民基本生活所需，避免对低收入人群征税，体现税收的公平性。
- 扣除顺序： 如上述公式所示，它是在扣除了“五险一金”和专项附加扣除等项目之后，再进行扣除的最后一道减法。
不容忽视的“专项附加扣除”：同样在起征点前扣除
除了“五险一金”，我国个人所得税法还设立了“专项附加扣除”制度。这些扣除项目同样是优先于“个税起征点”进行扣除的，旨在进一步减轻特定群体和特定情况下的税负，更精细化地考虑纳税人的实际支出和负担能力。目前主要包括以下七项：
- 子女教育： 对子女接受学前教育和学历教育的相关支出进行扣除。
- 继续教育： 对纳税人接受学历（学位）继续教育和职业资格继续教育的支出进行扣除。
- 大病医疗： 纳税人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出。
- 住房贷款利息： 对首套住房贷款利息支出进行扣除。
- 住房租金： 对在主要工作城市无自有住房而发生的住房租金支出进行扣除。
- 赡养老人： 对赡养年满60岁以上父母以及其他法定赡养人的支出进行扣除。
- 婴幼儿照护： 对3岁以下婴幼儿的照护费用进行扣除。
合理申报这些扣除，可以显著降低您的应纳税所得额，从而减少应缴纳的个人所得税。
如何核查您的个税扣缴情况？
如果您想了解自己的个税扣缴是否正确，以及“五险一金”和各项扣除是否都已计入，可以通过以下途径进行核查：
- 查阅工资单： 正规的工资单会详细列出您的税前工资、五险一金扣除、个税扣除等各项明细。
- 使用“个人所得税APP”： 这是最便捷、最官方的查询工具。您可以在APP中查询到自己的每一笔收入、各项扣除明细，以及每月预缴和年度汇算清缴情况。
总结
综上所述，关于“个税起征点是扣除五险一金后吗”这个问题，答案是明确的：是的，个税起征点是在您的税前收入扣除包括“五险一金”在内的多项法定扣除和专项附加扣除之后，才开始发挥作用的。 正确理解这一计算顺序，有助于您更清晰地了解自己的税负构成，并合理规划个人财务。
