中国个人所得税起征点（每月基本减除费用）是多少？
目前，中国个人所得税的起征点，准确地说是每月基本减除费用标准，为每月5000元。这意味着，对于居民个人，每月收入中低于5000元的部分无需缴纳个人所得税。只有超出5000元的部分，才会被计入应纳税所得额，并按照适用的税率进行计算。
这一标准自2018年10月1日起正式实施，并沿用至今。
什么是个人所得税起征点（基本减除费用）？
个人所得税的“起征点”是一个通俗的说法，其官方名称是“基本减除费用”。它指的是纳税人在计算个人所得税时，可以从其综合所得（包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等）中扣除的固定金额。设定这个标准的主要目的是为了保障居民基本生活所需，避免对低收入人群征税。
目前，无论是工资薪金所得，还是经营所得等其他综合所得，居民个人每月均可享受5000元的基本减除费用。年收入累计超过60000元（5000元/月 × 12个月）的部分，才开始计算应纳税额。
除了5000元基本减除费用，还有哪些可以抵扣？
为了进一步减轻纳税人负担，中国个人所得税制度除了5000元的基本减除费用外，还允许纳税人享受多项税前扣除。这些扣除主要包括：
- 专项扣除（“三险一金”）
- 专项附加扣除
- 其他依法确定的扣除
1. 专项扣除（“三险一金”）
这是指国家规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（合称“三险”）和住房公积金（“一金”）。纳税人按照国家规定标准缴纳的这些费用，可以在税前全额扣除。这部分扣除是强制性的，通常由单位代扣代缴。
- 基本养老保险： 根据当地政策和工资基数确定。
- 基本医疗保险： 根据当地政策和工资基数确定。
- 失业保险： 根据当地政策和工资基数确定。
- 住房公积金： 根据个人和单位的缴存比例以及工资基数确定。
2. 专项附加扣除（年度汇算清缴的重要组成部分）
这是中国个人所得税制度的一大特色，旨在体现税收公平和对家庭支出的考虑。纳税人可以根据自身情况，选择享受以下七项专项附加扣除，并在每月预扣预缴或年度汇算清缴时进行申报。
以下是各项专项附加扣除的详细内容（截至目前）：
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子女教育：
每个子女每月可扣除1000元（或每年12000元）。涵盖范围包括学前教育、义务教育、高中阶段教育、高等教育。扣除主体可以是父母双方，也可以由一方全额扣除。
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继续教育：
- 学历（学位）继续教育： 在中国境内接受学历（学位）继续教育的，在学期间每月可扣除400元（或每年4800元）。扣除期限最长为48个月。
- 职业资格继续教育： 取得相关职业资格证书的年度，可按每年3600元定额扣除。
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大病医疗：
一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内）累计超过15000元的部分，在每年80000元限额内据实扣除。扣除主体可以是纳税人本人、配偶或未成年子女。
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住房贷款利息：
纳税人本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可按每月1000元（或每年12000元）标准定额扣除。扣除期限最长为240个月。夫妻双方只能选择一方扣除。
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住房租金：
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据城市不同，每月可扣除800元、1100元或1500元。
- 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元。
- 除第一项所列城市以外的其他市辖区户籍人口超过100万的城市：每月1100元。
- 除第一项所列城市以外的其他市辖区户籍人口不超过100万的城市：每月800元。
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赡养老人：
纳税人赡养一位及以上60周岁（含）以上老人的赡养支出，每月可扣除3000元。
如果纳税人为独生子女，每月可全额扣除3000元。如果为非独生子女，则与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的金额不得超过每月1500元。
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婴幼儿照护（2023年新增）：
纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出，每个婴幼儿每月可扣除2000元（或每年24000元）。扣除主体可以是父母双方，也可以由一方全额扣除。
小贴士： 专项附加扣除需纳税人自行通过个人所得税App、电子税务局网站等渠道进行申报，并按要求留存相关资料备查。
3. 其他依法确定的扣除
这部分包括但不限于：
- 企业年金、职业年金： 个人缴付的部分在规定限额内准予扣除。
- 商业健康保险、税收递延型商业养老保险： 符合条件的个人购买的特定商业保险产品，在规定限额内可以税前扣除。
- 其他符合国家规定的扣除项目。
个人所得税如何计算？
了解了起征点和各项扣除后，个人所得税的计算过程就变得清晰了。其基本公式为：
应纳税所得额 = 综合所得收入额 – 基本减除费用 – 专项扣除 – 专项附加扣除 – 其他依法确定的扣除
其中：
- 综合所得收入额： 指纳税人每月或每年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各项收入之和。对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费，还需要先减除20%的费用（稿酬收入再减按70%计入收入额）。
- 基本减除费用： 每月5000元，全年60000元。
- 专项扣除： 即“三险一金”个人缴纳部分。
- 专项附加扣除： 上述子女教育、继续教育等七项。
- 其他依法确定的扣除： 如商业养老保险、企业年金等。
计算出应纳税所得额后，再对照个人所得税的超额累进税率表，即可计算出应缴纳的税款。
举例说明：
假设某居民个人月工资收入10000元，无其他综合所得。每月“三险一金”个人缴纳部分共计1500元，有子女教育专项附加扣除1000元。则其月度应纳税所得额为：
10000元（月工资） – 5000元（基本减除费用） – 1500元（三险一金） – 1000元（子女教育） = 2500元
这2500元将按照个人所得税税率表计算税款。
谁需要关注个税起征点与缴纳？
所有在中国境内有取得综合所得的居民个人（通常指在中国境内居住满183天的个人），都需要关注个人所得税的起征点和各项扣除政策。特别是以下几类人群：
- 工薪族： 工资薪金是主要收入来源，直接受起征点和各项扣除影响。
- 自由职业者/兼职人员： 取得劳务报酬、稿酬等收入，也需要进行申报和扣除。
- 有多项收入来源者： 需要将各项综合所得合并，统一进行扣除和计算。
此外，每年年初的个人所得税年度汇算清缴（通常为3月1日至6月30日）是纳税人对上一年度个人所得税进行“多退少补”的重要环节，届时可以集中申报专项附加扣除等，确保税款计算准确。
重要提示与政策变动
个人所得税政策具有一定的动态性，国家会根据经济社会发展情况进行调整。因此，纳税人应当时刻关注国家税务总局和财政部发布的相关政策文件，确保自身了解和执行的是最新的规定。
纳税人可以通过国家税务总局官方网站、个人所得税App等官方渠道获取最权威、最准确的信息。
